Главная / Другие услуги / Налогообложение кипрских компаний

 

Налогообложение кипрских компаний

 

Корпоративный налог

Любые доходы, полученные кипрскими компаниями на территории региона, либо вне его, облагаются налогом. Организациями-нерезидентами должен вестись бухгалтерский учет на Кипре, должна представляться налоговая декларация, на Кипре они обязаны платить налог на доход, начисленный или полученный на территории Кипра, а также налог на доход филиала компании от постоянной коммерческой деятельности, начисленный или полученный за границей.

Налоговым резидентом, в соответствии с законодательством государства, признается оффшорная компания, управление и контроль которой осуществляется с Кипра. Для признания ее налоговым резидентом достаточно наличия следующих факторов: собрания совета директоров компании проводятся на территории Кипра, и большая часть директоров компании является кипрскими резидентами.

Доход компании-резидента Кипра облагается налогом по единой ставке – 12,5%.

 

Налоговые льготы для компаний

Тип дохода	Размер льготы, (%)
Доход, от продажи ценных бумаг (не включая долговые обязательства (promissory notes))	100
Доход в виде процентов, полученных в результате обычной деятельности компании либо тесно связанной с обычной деятельностью компании	50
Доход от деятельности, осуществляемой на постоянной основе филиалом или любым зарегистрированным офисом компании вне территории юрисдикции при наличии следующих условий: А) более чем 50% дохода вне юрисдикции Кипра скапливается от торговой деятельности; Б) ставки налогов в стране, где этот доход извлекается, выше или равна, аналогичной ставке налога на Кипре.	100

Расходы, которые предусматривают получение налогового вычета из налогооблагаемой базы

Законодательство Кипра установило возможность получения вычета из налогооблагаемой базы компаний-резидентов по расходам, которые были понесены в результате торговой деятельности:

Тип расхода	Доля к вычету, %
Дотация для благотворительных организаций	100
Убытки, понесённые от невозвратных долгов	100
Представительские расходы в целях бизнеса, в случае, если затраты не превышают 1% дохода	до 10.709
Расходы на патенты и авторские права	100
Расходы на патенты и авторские права	100
Расходы на научные исследования	100
Оплата процентов в связи с приобретением активов, запущенных в деятельность компании	100

Расходы, не принимаемые для вычета из налогооблагаемой базы

• расходы на личные нужды и те, которые не относятся к деятельности компании;
• убытки от обмена иностранной валюты;
• расходы на ипотечный кредит;
• уплата налога на недвижимое имущество;
• потенциально возвращаемая задолженность.

 

Учёт убытков

С 1997 года на Кипре действует правовая норма, которая устанавливает, что убытки, понесённые компанией в текущем году и которые не могут быть засчитаны против другого дохода, могут быть полностью перенесены на следующие налоговые периоды.

Убытки, понесенные одной компанией группы в текущем году, могут уменьшить прибыль другой компании. При этом группа должна состоять только из компаний-резидентов Кипра и является таковой, если:

- количество акций, принадлежащих одной компании, составляет не менее 75% другой компании;

- одна компания владеет не менее 75% голосующих акций других компаний.

Выгодным является тот факт, что убытки постоянных представительств, расположенных за пределами территории Кипра, могут уменьшить доходы компании - резидента

Налог на оборону (special contribution for defence)

Налог на оборону (или оборонный налог) взимается с резидентов Кипра с 1 января 2006 года. Данным видом налога облагаются резиденты Кипра, как физические, так и юридические лица. Взимается с доходов в виде процентов, дивидендов и дохода от ренты, полученных на территории государства и вне её.

Ниже приведена таблица, в которой мы указали ставки оборонного налога, взыскиваемого с компаний Кипра.

Виды дохода	Налоговая ставка - %
Дивиденды, полученные от компаний - нерезидентов Кипра	0
Дивиденды, полученные от компаний - резидентов Кипра	0
Проценты, получаемые при ведении инвестиционной деятельности или при ведении деятельности, напрямую связанной с инвестиционной деятельностью (Активный доход	0
Проценты, полученные от иной инвестиционной деятельности, например, от банковских депозитов (пассивный доход)	10
Проценты, выплаченные по государственным сберегательным и ценным бумагам	10
Рентный доход (за вычетом 25%)	3

*примечание

Оборонный налог на дивиденды не уплачивается, если компания получатель владеет не менее чем 1% в иностранной компании-плательщике. Данное положение не применяется, в случае если:

• ставка налога на доходы компании, выплачивающей дивиденды, существенно меньше ставки налога на доходы компании – резидента.
• компания, выплачивающая дивиденды, осуществляет прямо или косвенно более 50% (процентов) своей деятельности, ведущей к образованию инвестиционного дохода

При выполнении вышеуказанных условий, налог на оборону с дивидендов уплачивается по ставке 15%.Также, необходимо помнить, что налог на дивиденды, который компания платит за рубежом, засчитывается при расчете суммы налога на оборону.

 

Что такое активный и пассивный доход?

Сегодня бухгалтерский учет на Кипре в качестве активного дохода определяет такой доход, который получен в результате лизинговых, финансовых, банковских, и заёмных операций, если эта деятельность является основной деятельностью компании. Налоговые резиденты Кипра не платят налог на оборону с активного дохода. Такой доход является частью совокупного дохода компании, который облагается корпоративным налогом по ставке – 10%.

Активным, в соответствии с кипрским налоговым законодательством, всегда считается доход от операций купли-продажи ценных бумаг, даже если такая деятельность не является основной деятельностью компании. Такой доход не облагается налогом на территории Кипра. Однако доход, полученный в результате купли-продажи долговых расписок и векселей, не считается операцией с ценными бумагами и облагается налогом по ставке – 10%.

Под пассивным понимается доход, который налоговый резидент Кипра получает в виде процентов, но не в результате обычной деятельности или тесно связанной с обычной деятельностью компании. При этом 50% пассивного дохода освобождается от корпоративного налога, и вся сумма полученного дохода в виде процентов облагается Налогом на оборону по ставке 10%.

Судоходные компании, чьи корабли ходят под кипрскими флагами, также освобождаются от налога на оборону.

В случае если чистая прибыль компании не перераспределяется в течение 2 лет с момента окончания финансового года, то для расчета налога на прибыль, 70% такой прибыли учитываются как распределенные. При этом если среди акционеров компании числятся резиденты Кипра (физические, либо юридические лица), то на сумму распределенных дивидендов будет начислен налог на оборону – 15%.

Прибыль ликвидируемой компании, дивиденды по которой не распределялись в течение 5 лет предшествующих ликвидации, учитывается как распределенная и облагается Налогом на оборону по ставке 15%. В случае ликвидации компании при реорганизации такая схема не применяется. То же касается и компаний-нерезидентов Кипра.

При уменьшении капитала компании, все суммы, которые подлежат уплате акционерам или были выплачены заранее в рамках нераспределенного налогооблагаемого дохода в любом налоговом периоде и рассчитанном перед вычетом убытков в предшествующих периодах, считаются распределенными дивидендами и облагаются оборонным налогом по ставке – 15% (после вычета всех сумм - распределенной прибыли). Однако если акционером является компания-нерезидент Кипра, то вышеуказанные условия перестают действовать. Налог на прибыль, который попадает под действие кипрского оборонного налога, уплаченный за его территорией в соответствии с действующим законом об избежании двойного налогообложения, считается уплаченным на территории Кипра.

Напомним, что дивиденды, переданные одной компанией-резиндентом Кипра другой, не облагаются оборонным налогом.

Для того, чтобы избежать начисления налога на оборону на прибыль компаний-резидентов Кипра, в случае если в компании числятся номинальные акционеры-резиденты Кипра, необходимо поставить в известность кипрское Управление по налогам и сборам (а также банки, в которых открыты счета) о том, что компания управляется бенефициаром-нерезидентом.

В соответствии с налоговым законодательством Кипра, налог на оборону с дивидендов и доходов в виде процентов уплачивается в конце следующего за месяцем начисления. До 30 июня и 31 декабря компания должна уплатить Налог на оборону, начисленный на рентный доход, соответственно за первое и второе полугодие текущего года. В связи с этим необходимо внимательно отслеживать изменения в налоговом законодательстве Кипра, и постоянно поддерживать связь с аудитором Вашей кипрской компании, что позволит избежать ошибок при представлении налоговой декларации на Кипре и оптимизировать налогообложение, а также сделать ведение бизнеса комфортным и приятным занятием.

 

Налог на недвижимость

Недвижимое имущество, расположенное на Кипре, облагается налогом на недвижимость по ставкам, приведенным в таблице:

Стоимость имущества, ?	Ставка налога, %
До 170 680	0
170 681-427 150	2,5
427 151-854 300	3,5
854 301 и больше	4,0

 

Налогообложение доходов от операций с недвижимостью

Доходы компании от продажи недвижимости, располагающейся на Кипре, облагаются налогом на прирост капитала. Также данным налогом облагается доход от продажи акций компании, в чьей собственности находится недвижимость, располагающаяся на Кипре, если акции не обращаются на бирже.

Напоминаем, что чистая прибыль на Кипре рассчитывается по формуле: разница между выручкой, полученной от продажи недвижимости и ценой ее приобретения или рыночной стоимостью на 1.01.1980г, с учетом уровня инфляции. Налогом облагается чистая прибыль, полученная компанией от продажи недвижимости, по ставке - 20%.

Налогом не облагаются операции, указанные далее:

- дарение недвижимости мужем жене или родителем ребёнку, до третьей степени родства;

- дарение недвижимости юридическому лицу, если акционеры-дарители являются членами одной семьи и остаются ими в течение 5-летнего периода, после совершения операции;

- дарение, в случае, когда дарителем является юридическое лицо, а получателем – акционер данной компании, если такое имущество было получено в дар. Существенным условием является то, что недвижимость должна находиться в собственности дарителя не менее 3 лет;

- дарение недвижимости в благотворительных целях или передача в пользу государства;

- передача недвижимости в случае смерти;

- передача права на недвижимость в связи с реорганизацией компании;

- продажа, либо обмен недвижимости по закону о сельском хозяйстве;

- при продаже акций, оборачивающихся на рынке ценных бумаг.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – тип налога, начисляемого на сумму проданного товара или оказанной услуги на территории Кипра, по ставке – 0-15%, в зависимости от типа товара или услуги. То же касается и товаров, импортируемых на Кипр.

 

Регистрация оффшорной компании с целью оптимизации налога на добавленную стоимость

Оффшорные компании, чья деятельность включает куплю-продажу товаров из Европы или предоставление услуг в этом регионе, имеют право зарегистрироваться на территории Кипра (в некоторых случаях регистрации на Кипре является обязанностью) с целью учёта и уплаты НДС (VAT). Компании при этом присваивается индивидуальный номер. Страна, присваивающая VAT, имеет право запросить информацию о контактах кипрской компании с европейским контрагентом, в том числе потребовать предъявления соглашений или копий счетов.

 

Размеры штрафов за несвоевременное предоставление отчётности

Законодательство Кипра предусматривает штраф за несвоевременное предоставление результатов бухгалтерского учета на Кипре и налоговой отчетности за предыдущий год. В случае, если бухгалтерская отчетность, дополнительная информация или налоговая декларация на Кипре за предыдущий год были представлены с задержкой, на сумму непогашенной задолженности налагается штраф в размере 10% годовых, а также дополнительный штраф - 5% за период истекших полных месяцев.

Компания, несвоевременно оплатившая налог на оборону, облагается штрафом в размере 9% годовых за первую половину финансового года. При этом проценты начисляются в соответствии с количеством дней в учётном периоде – с первого до последнего дня полугодия.